截至2023年12月31日Saturday, July 27, 2024如上外所示，公司近三年出卖客户要紧会合于亚洲、南美洲及非洲，前五大客户出卖收入占对照高，客户较为会合。
公司2021年度新增英邦（终端用户位于海外邦度2）、海外邦度3客户，实行产线年度无新增要紧境外客户；2023年度新增海外邦度4、海外邦度5、海外邦度6及海外邦度9客户，实行产线无人机编造出卖。
公司2022年度境外收入、毛利率浮现上升趋向，源由系2022年度达成终端用户位于海外邦度2的产线出卖生意，该笔订单涉及无人机坐蓐原料、坐蓐修立、工夫培训等众项履约仔肩，2021年度仅达成坐蓐原料交付，该一面毛利率仅为10.23%；2022年度达成坐蓐产线联系修立交付及工夫培训任职，实行收入1,033.11万元，毛利率64.76%。同时，2022年度达成对马来西亚客户6套装备高附加值载荷的CW-25无人机编造出卖，加之公司营销成就较好，实行收入595.87万元，毛利率74.93%。2022年度毛利率上升要紧受到产线出卖工夫培训一面高毛利率及马来西亚客户高毛利产物的影响。
公司2023年度境外收入大幅上升，毛利率略微降落，源由系公司通过经销商出卖10套CW-100、1套CW-40和1套CW-15无人机至海外邦度1终端用户，个中无人机编造CW-100均匀单价为354.36万元，该笔订单实行收入3,485.45万元，毛利率56.00%；同时，公司通过海外邦度4经销商磋商保存需求的终端客户后，对接客户并缔结产线、各邦度区域要紧出卖客户收入变更源由领悟
公司境外生意产物繁荣策略为分别化策略，对境外工业无人机市集实行市集细分，中心开荒亚太、非洲及南美区域。2021年以前，公司正在海外少一面邦度具有经销商及客户，收入受经销商的客户资源及终端用户需求的影响而形成变更。除少数邦度区域外，公司正在其他区域尚未具有相对坚固的经销商系统。同时，因为工业无人机操纵寿命较长，境外统一客户短期内复购需求相对较少，是以公司踊跃拓展区别邦度的无人机需求繁荣新客户，于2021至2023年度正在海外邦度2、海外邦度4、海外邦度1等邦度实行无人机编造及产线出卖生意，海外出卖收入延续提拔。
综上所述，公司通过深切海外市集调研，加大海外市集的营销和推行力度，磋商更众贸易互帮伙伴促成商机，实行了境外出卖生意的拉长，同时毛利率延续升高。
（三）阐述境外客户应收账款期后收回环境，未收回账款对应的客户及源由，出卖商品、供应劳务收到的现金与收入是否立室；
截至2023年12月31日，境外客户应收账款623.50万元，截至2024年4月30日期后回款208.38万元，上述应收账款中尚未全额回款客户环境如下外所示：
海外客户5为公司2021-2022年度履行并达成的海外邦度2产线万元，糟粕尾款估计于2024年12月前达成支拨。
除海外客户5外，其余两家客户与公司众次互帮，因资金陈设暂未向公司支拨糟粕货款，估计正在2024年内达成收款。
2023年度公司境外客户出卖商品、供应劳务收到的现金与收入的立室环境如下：
公司收到的境外客户的联系款子均已计入“出卖商品、供应劳务收到的现金”中，本期境外客户出卖商品、供应劳务收到的现金与收入金额立室。
（四）阐述境外收入与境外出卖联系的第三方数据的验证及立室环境，搜罗但不限于出口退税、外管局收汇数据、中信保数据、物流运输用度等；
如上外所示，无人机编造及配件收入金额与实践收到退税金额的比例与公司13.00%的增值税税率保存分别，源由系公司分主体各年度保存依据采购额实用“免、退”税主见的外贸企业及依据出卖额实用“免、抵、退”税主见的坐蓐企业，实用的退税金额与当期境外收入不保存直接干系。分年度按照实用环境的实在测算如下：
注：2021年度、2022年度，子公司成都纵横大鹏无人机科技有限公司（以下简称大鹏无人机）要紧从事出口营业生意，依据外贸企业申报出口退税；2023年度，子公司成都纵横协调科技有限公司要紧从事出口营业生意，依据外贸企业申报出口退税
注：2023年度，大鹏无人机承当无人机坐蓐劳动，按坐蓐企业实行出口退税申报
公司境外出卖的运输格式搜罗空运、海运和陆运，运输格式的选用要紧决于时刻、本钱、安详性等实在客户请求以及目标地邦度的规则请求。2021年度海外邦度2产线出卖项目因时刻火速且受管控影响，采用专车运输导致运输本钱较高，单笔运费高达53.94万元，导致2021年度运输用度占对照高，剔除该一面影响后，运输用度比例为1.13%。公司的物流费与境外收入的比例近三年不保存强大相当。
[注]邦度外汇统造局数字外管平台仅能显示货色营业外汇收汇金额，任职营业外汇收汇金额从外汇打点银行邦际进出申报数据中获取
境外出卖回款与外管收汇数据基础相符，保存轻细分别系外汇统造局营业信贷与融资呈报数据依据取整金额显示所致。
公司采用前期预收一面款事势来实行境外出卖生意，按照客户生意范畴及职员范畴等环境，两边讨论确认预收款比例并缔结合同。大凡环境下，公司正在项目施行历程中众会到场终端客户的对接，境外生意收款未浮现题目。同时，因中信保生意投保和续转流程相对庞大，故公司连结自己实践环境未打点中信保生意。
（五）阐述年审司帐师对待境外收入函证与走访环境，针对未回函或回函不吻合环境，司帐师所施行的替换性步调及其有用性。
(2)获取公司与被函证客户闲居走动邮件记载，进一步核实邮箱地方、收件人线)查对电子邮件函证的收件人邮箱后缀与被函证客户的单元名称及官网显示的企业邮箱后缀是否相同；
针对未回函的客户，年审司帐师获取并搜检了出卖生意合同、报闭单、验收单、收款凭证等材料，以核查出卖收入的线、走访环境
因生意形式非常且收入金额较大，年审司帐师选用了近三年展开的海外产线出卖生意实行终端客户实地走访：
(1)针对本期同海外客户2展开的产线出卖项目，前去海外邦度4终端客户处，实地查看了产线搭修环境并现场拍摄了视频及照片；同时对终端客户现场掌管人实行了访道，分解培训环境、联系工夫变化环境及产线作战进度等新闻，并连结分解的新闻对公司履约仔肩拆分及达成环境实行核查，公司2023年度对该笔订单的收入确认是否吻合企业司帐法例的规章。
(2)针对2021至2022年度与海外客户5展开的产线出卖项目，前去海外邦度2终端客户处，因终端客户现场实行军方生意巡检，无法进入工场区域，故对该笔订单的中央人实行访道，分解产线出卖项目履行环境、直接经销商变更及款子支拨等联系环境；后续获取了生意职员供应的产线现场实况照片实行确认。
经核查，年审司帐师以为已依据审计法例规章施行了相应的审计步调，获取了充盈、适应的审计证据。
(1)对境外出卖闭头联系内部支配策画和运转实行分解、评议，年审司帐师就环节内部支配流程运转实行测试；
(2)询查公司海外营销核心联系职员，分解公司境外出卖额逐年升高的源由及合理性；
(3)年审司帐师对要紧海外客户的开业收入环境、应收账款或预收款子余额实行函证；对待未回函客户，履行替换测试步调；
(4)获取公司无人机生意收入本钱联系明细外，对毛利率摇动、本钱组织实行领悟；
(5)获取境外出卖联系的第三方数据搜罗出口退税、外管局收汇数据及物流运输用度实行立室，验证境外收入的线)获取并搜检要紧境外客户合同、报闭单、验收单材料等，占定收入确认是否与司帐策略相同；
(8)年审司帐师实地走访要紧境外客户，分解生意互帮后台、出卖格式及贸易形式等，并正在走访历程中对要紧境外出卖收入切实实性、凿凿性实行确认；
经核查，保荐机构及年审司帐师以为公司正在得到货色的出口报闭单、货运提单或验收单时确认收入，吻合《企业司帐法例》的规章，吻合邦际营业的通用规矩；境外收入大幅上升、毛利率延续升高受到海外生意速捷繁荣的影响，保存合理性；公司境外生意出卖商品、供应劳务收到的现金与收入具有立室性；境外收入与境外出卖联系的第三方数据的验证及立室环境不保存强大相当；对待境外收入函证与走访环境,年审司帐师以为已依据审计法例规章施行了相应的审计步调，获取了充盈、适应的审计证据。
年报显示，2021-2023年，公司无人机任职生意收入较为坚固，离别为5,049.19万元、5,714.09万元、5,450.78万元；但毛利率提拔彰着，离别为12.64%、25.82%、31.67%。该生意要紧本钱为外购任职，近三年外购任职金额离别为3,222.61万元、2,800.77万元、2,447.94万元,占该生意本钱比例离别为73.06%、66.08%、65.72%。请公司：（1）阐述无人机任职生意形式和要紧支配性节点及对应凭证，连结本期金额前五大的出卖合同，阐述无人机任职收入确认是否吻合企业司帐法例的规章；（2）阐述外购任职的生意形式，搜罗任职供应格式、订价和结算格式，并阐述近三年外购任职的人数、人均本钱及变更合理性；（3）从企业类型、范畴人数、采购金额、兴办年限、互帮年限、是否为当期新增、期后是否退出或刊出等角度，离别添加披露近三年外购任职供应商的分层组织；（4）添加披露近三年采购金额前五名的外购任职商环境，阐述近三年是否保存外购任职商兴办时刻较短即互帮、互帮当年即发作较大金额采购、互帮时刻较短即退出、退出后刊出、实缴资金较低、员工或参保人数较少、由正在任或离人员工及其支属投资等环境，如有，阐述实在环境及源由、合理性；（5）量化阐述近三年无人机任职生意毛利率络续上升的源由及合理性。
（一）阐述无人机任职生意形式和要紧支配性节点及对应凭证，连结本期金额前五大的出卖合同，阐述无人机任职收入确认是否吻合企业司帐法例的规章；
公司的无人机任职要紧为无人机航飞数据任职、培训任职及其他任职。为速捷知足市集需求，公司会采选将一面无人机任职生意外包给互帮伙伴履行。
无人机航飞数据任职，是指公司通过施行无人机航飞劳动，为客户供应数据获取、数据处分、数据领悟等任职，实在搜罗电网巡检、环保巡察、测绘任职等。常常搜罗任职收入按公里结算(如电网巡检任职)、按平方公里结算(如按面积结算的地舆新闻测绘航飞任职)、按单次项目合同结算等情状，任职订价按照任职实质、劳动载荷类型、数据精度等成分讨论确定。
无人机培训任职，是指公司为有需求的客户及个别供应无人机驾驶员执照培训任职及其他无人机联系培训任职。
其他任职要紧系公司为一面特定客户供应无人机航飞、获守信息或练习保证等其他无人机任职生意。
[注]公司的无人机任职生意要紧为邦有企业客户，这些客户常常服从厉酷的内部统造和财政结算类型，体当前结算票据的众样性上。按照合同商定，公司达成联系任职后，客户并出具验收单、结算单、完毕结算呈报或审核公司提交的付款申请外等合同商定的结算材料,上述结算材料中客户对公司达成的就业实行了验收，是以公司正在收到客户出具或承认的联系文献时，据此确认并计入相应的生意收入
[注]海外客户2收款系包蕴硬件、软件、任职等一共合同的收款，详睹三、1.（2）本期前五大的境外出卖合同及收入确认环境之刻画
公司无人机任职生意以得到客户盖印或具名的验收单、结算外或形似文献为收入确认时点，吻合企业司帐法例的联系规章。
（二）阐述外购任职的生意形式，搜罗任职供应格式、订价和结算格式，并阐述近三年外购任职的人数、人均本钱及变更合理性；
营销核心出卖职员承接客户任职项目后，与工夫任职部协同商讨自己人力资源是否与项目时刻进度立室，并确定是否须要外购任职；确需外购任职的，工夫任职部对外询价并确定任职供应商。正在任职履行历程中，工夫任职部委派项目司理统造该外包任职，随时控造项目进度及任职质地。外购任职不按任职人头结算，大凡以面积数、公里数或次数为单元确订价格与任职供应商结算。外购任职供应商达成任职劳动后，公司会按照合同商定、客户需求与外购任职供应商实行结算。
从统计数据看，除按次外购的任职项目因任职实质不同较大不具可比性外，近三年种种巡检外购任职项目采购单价变更幅度不大。公司2021年以后外购任职金额延续降落，要紧系河道巡检外购任职蜕化较大。河道巡检外购任职金额2021年为1,195.38万元、2022年为389.54万元、2023年为0万元，与公司所承接贵州省环评巡检任职项目亲近联系。
贵州省环评巡检任职项目是由贵州省生态境遇厅、贵州省境遇工程评估核心招标的任职项目，因为各年度中标任职实质及中标金额区别，故收入分别较大。公司按照客户出具的验收单结算收入，2023年公司中标任职项目778.00万元，系为贵州省生态厅供应2023年度的中心流域入河排污口排查任职，截至2023年12月31日，项目尚未达成验收。
（三）从企业类型、范畴人数、采购金额、兴办年限、互帮年限、是否为当期新增、期后是否退出或刊出等角度，离别添加披露近三年外购任职供应商的分层组织；
注：以上人数系按照企查查、天眼查等网站盘问的参保人数列示，因参保人数新闻为企业选填新闻，未填列的公然新闻显示为0，或者与实践环境保存分别，仅供参考
公司承接的航飞任职项目点众面广，交付时刻又相对会合，是以须要与较众具有本钱上风、或许更速捷反映公司的需求变卦或危急劳动的范畴较小的民营任职供应商互帮。
（1）对待新客户，公司正在分解客户需求后，会连结客户所处地区、经济性、反映实时性等探求选用外购任职商，以供应吻合客户需求的任职，这些新的互帮联系导致互帮年限较短的外购任职供应商占比上升；对待生意范畴较大的老客户，他们每年会形成新的任职需求，公司须要寻找或许知足新需求的外购任职供应商。
（2）正在采选外购任职供应商时，公司常常会探求任职本钱、任职质地和任职服从等成分。对待新增项目标任职需乞降任职区域，公司会归纳各项成分采选较为适配的任职供应商，以下降本钱并升高任职服从。这些任职供应商尚未成为公司的长远互帮伙伴，互帮年限相对较短。
近三年兴办当年即互帮及期后刊出的外购任职商详睹四、（四）2.兴办当年即互帮外购任职供应商及3.期后刊出外购任职商之刻画。
（四）添加披露近三年采购金额前五名的外购任职商环境，阐述近三年是否保存外购任职商兴办时刻较短即互帮、互帮当年即发作较大金额采购、互帮时刻较短即退出、退出后刊出、实缴资金较低、员工或参保人数较少、由正在任或离人员工及其支属投资等环境，如有，阐述实在环境及源由、合理性；
[注]南京卓翼控股股东系北京卓翼，北京卓翼兴办于2015年9月，实缴资金1,386.90万元，参保人数123人。按照其内一面工，新兴办南京卓翼以任职为主业，职员处于共用状况。南京卓翼处于生意开荒阶段，报价有上风，任职质地亦颠末公司检查，故公司与其互帮
[注]按照公然新闻盘问，贵州涛瑞鸿环保科技有限公司股东石涛名下有贵州荔梵境遇工程商议任职有限公司（参保人数4人）
公司各年度前五大外购任职供应商蜕化较大要紧系终端客户的蜕化且范畴较大的老客户任职需求蜕化。公司归纳探求客户所处地区、经济性、反映实时性及外购任职商的任职本钱、任职质地和任职服从等成分实行采选，导致外购任职商发作蜕化。
前五大外购任职供应商中兴办当年即互帮的环境详睹四、(四)2.兴办当年即互帮外购任职供应商之刻画。
前五大外购任职供应商与公司的互帮年限要紧为1年以内的联系环境详睹四、(三)5.外购任职供应商按互帮年限的分层组织之刻画。
公司采选兴办当年即互帮的外购任职供应商要紧出于客户所处地区、经济性、反映实时性及外购任职商的任职本钱、任职质地和任职服从等源由归纳探求，并与终端客户需求立室。如公司连结终端客户成都西门诺尔科技有限公司的实践需求，对秦巴山1：1000众光谱项目中的河南区域巡检一面生意采选外地企业河南绘宇空间工夫有限公司动作任职供应商，四川区域巡检一面生意采选外地企业四川东恒凌飞科技有限公司动作任职供应商。
近三年共向兴办当年即展开互帮的外购任职供应商采购任职476.71万元，占近三年外购任职总金额8,416.10万元的5.66%，占对照小。
公司2021年度、2022年度不保存当年往还期后即刊出的外购任职商。2023年度保存当年往还期后刊出的企业1家，其仅2022年未与公司展开生意。刊出源由系股东生意调节导致。近三年共向其采购任职67.96万元，占近三年外购任职总金额8,416.10万元0.81%，占对照小。
(1)按照公司正在人员工花名册及员工填列的支属新闻，经公司核查，未睹正在人员工及员工支属投资设立公司并成为外购任职供应商的环境
(2)公司近三年离人员工投资设立公司并成为外购任职供应商的环境，如下外所示：
一面员工辞职后仍看好无人机行业，独立开设从事无人机联系生意的公司或到场其他公司成为股东。基于其过往对公司无人机工夫的分解、对公司无人机编造航行才干的控造，公司采选其为任职供应商，采购代价按照市集报价择优确定。近三年共向离人员工所投资公司采购任职211.87万元，占近三年外购任职总金额的比例离别为3.32%、2.26%、2.08%，占对照小。
因企查查、天眼查等网站所披露的实缴资金新闻或者不凿凿，且公司缺乏其他有用权谋对整个外购任职供应商的实缴资金实行查证,故从注册资金角度对外购任职供应商实行了分类统计，实在环境如下：
上外中注册资金较低的供应商规划周围要紧为工夫任职、工夫商议、零件批发，该类供应商所处行业进初学槛较低，无需大范畴资金加入和长远工夫积蓄，易于创业，或许速捷兴办并知足公司无人机任职的需求，导致注册资金较低。
上述公司既是经销商又是外包任职商，其主营周围为工业级无人机及消费级无人机的代劳出卖及无人机周边任职，搜罗丛林防火、电力巡检等。
正在经销生意中，上述公司按照终端客户的需求向公司或其他无人机厂家（如大疆）采购无人机编造，并按合同商定达成向终端客户的产物交付及验收，个中四川东恒凌飞科技有限公司（以下简称东恒凌飞）因为终端客户袪除互帮，将采购的无人机编造转为正在无人机任职中自用。
正在外包任职生意中，南京卓翼与内蒙古邦飞科技繁荣有限公司（以下简称内蒙古邦飞）具有业内口碑好、自决巡检任职平台以及地区等上风，东恒凌飞的股东蒋维东原为公司工夫职员，控造公司无人机的航行工夫，是以公司将其动作互帮伙伴，委托其展开无人机任职生意。上述公司按照合同商定的航飞区域、里程、精度等实在实质，拟订功课策划，策画航行线道，并按照航行数据变成巡检呈报等结果。除与公司互帮外，上述公司也为其他客户供应巡检、航拍等无人机任职，是以有丰饶的阅历更好地为公司任职。
这些公司深耕无人机行业，为纵横供应外包任职，同时对待其拓展周围的生意机遇具有极强的敏锐度，是以也会基于其分解到的客户需求新闻，向纵横实行硬件采购交付给终端客户。公司通过与这些经销商和外包任职商互帮，有帮于实行生意众元化，加强公司的竞赛力。
公司近三年无人机任职生意毛利率络续上升，一方面是航飞任职、培训任职、其他任职毛利率均有区别水平提拔；另一方面系毛利率相对较高的培训任职、其他任职收入正在无人机任职收入中的比重有大幅升高，而毛利率相对较低的航飞任职收入从绝对金额和相对照重上均有所降落所致。
航飞任职受空域、气象等外界成分限造较大，且有外采任职本钱，是以毛利率较低且各年度有所摇动。2021年受各区域通行节造影响，空域操纵时刻具有较大不确定性，公司施行航飞任职的本钱较其他年度有所添补，同时实践达成、结算的航飞任职量有所裁减，导致全体毛利率低于2022、2023年。近三年航飞任职毛利率环境如下：
培训任职毛利率从2021年的50.57%提拔到2023年的74.09%，要紧系2021年培训任职简直整体为邦内飞手取证培训，2022年以后，跟着海外生意的繁荣，海外产线生意培训需求添补，联系任职收入及毛利额增幅较大。近三年培训任职毛利率环境如下：
注：2023年海外任职收入中，GREENUNIVERSEENTERPRISE的客户培训收入520.72万元，该项目同期实行工夫任职收入872.60万元。该项目中的任职本钱为269.22万元，系统一批职员同时供应工夫任职与培训任职，如探求将该一面职员本钱按收入比例分摊至培训任职，其毛利率为80.27%。
其他任职毛利率从2021年的30.58%提拔到2023年的55.82%，要紧与部队项目结算格式蜕化相闭。2021年及以前，部队按照公司达成任职的实质和成就与公司议价或审价后结算收入；2022年滥觞，部队按照史册阅历数据，改为按固定的代价与公司结算收入，公司加硬汉员与修立统造，提拔功课服从，毛利率得以明显提拔。近三年其他任职毛利率环境如下：
(1)分解公司无人机任职联系内部支配的策画与运转，年审司帐师对环节支配流程施行支配测试，确认联系支配流程是否策画合理并获得有用施行；
(2)对公司生意职员、财政职员实行询查，分解公司无人机任职的生意形式、出卖策略、与客户结算格式、收入确认格式、司帐处分规定等；
(3)获取公司与客户缔结的合同或订单，搜检主要合同的合同环节条目，搜罗任职交付、收款条目，合同验收、退款条目等，搜检公司收入确认司帐策略是否吻合企业司帐法例的规章，收入确认光阴是否凿凿；
(4)获取公司无人机生意收入本钱联系明细外，对毛利率摇动、本钱组织实行领悟；
(5)对生意职员实行询查，分解公司无人机任职生意中向外部供应商采购任职的源由、互帮形式、生意施行历程中公司承当的职守与仔肩等；
(6)通过公然新闻盘问分解外部供应商的基础环境，核实是否有履约才智，是否保存状况相当环境，是否与公司保存干系联系；对保存既是经销商又是供应商、兴办当年即互帮或外部供应市井数较少等相当环境的，访道客户、抽样搜检合同、任职历程材料、结算单，占定联系往还的线)抽样搜检公司与客户、供应商缔结的合同及结算单；搜检合同环节条目，领悟公司与客户、供应商间的权力与仔肩，确定往还本质与合同条目商定是否相立室，搜检订价格式是否公道；
(8)年审司帐师对要紧客户、供应商实行函证，确认本年度公司与客户、公司与供应商的往还及结算金额是否与账面相同。
经核查，保荐机构及年审司帐师以为公司任职生意以得到客户盖印或具名的验收单、结算外或形似文献为收入确认时点，吻合企业司帐法例的联系规章；公司近三年任职代价按面积、次数等格式结算，同类型任职单价变更具有合理性；公司近三年任职供应商变更要紧由于项目请求的区别导致任职供应商的变更，与公司实在项目需求及生意形式立室，变更具备合理性；公司近三年保存互帮年限较短、兴办当年即互帮、期后刊出、注册资金较低、员工或参保人数较少及由离人员工设立的供应商，连结公司对供应商的采选准则领悟，此情状具有合理性；公司无人机任职毛利率变更具备合理性。
公司年报披露了要紧产物产销量环境外，因坐蓐量包蕴转为固定资产用作规划器具的无人机，近三年“产-销-存”勾稽保存分别。公司近三年存货账面价钱离别为7,190.12万元、12,612.45万元、13,286.18万元，金额较大且逐年拉长。个中，库存商品余额离别为1,595.04万元、2,488.44万元、4,289.78万元；发出商品余额离别为326.09万元、2,227.18万元、1,640.05万元。别的，本年度固定资产中规划器具计提折旧1,028.54万元、措置报废957.87万元，存货盘亏或报废255.03万元，均较以前年度增幅较大。请公司：（1）探求从存货转入固定资产的情状，完整近三年产销量环境外及勾稽联系，并阐述产销量与库存商品入库、期末库存金额、转入固定资产金额、出卖或折旧结转金额的立室性；（2）阐述存货清点步调及清点结果，存货盘亏或报废的环境及合理性，搜罗清点周围、地址、种类、金额、比例等，中心阐述是否保存账实分别及处分结果、对待发出商品的清点格式及环境、怎样保障发出商品清点的完好性以及怎样识别确认发出商品的权属环境，连结年审司帐师的监盘步调、监盘比例及监盘结果，阐述获取审计证据的充盈性和有用性；（3）阐述存货与正在手订单的干系环境，降价盘算计提是否凿凿、合理；（4）列示近三年规划器具品种、数目、金额、存放散布环境、新增及报废金额、累计操纵时刻、估计报废年限及报废准则、报废资产措置等环境，阐述近三年规划器具折旧、报废准则是否相同、合理，并阐述年审司帐师针对规划器具保存性、完好性、权力与仔肩以及报废准则施行的审计步调，获取的审计证据是否充盈、有用。
（一）探求从存货转入固定资产的情状，完整近三年产销量环境外及勾稽联系，并阐述产销量与库存商品入库、期末库存金额、转入固定资产金额、出卖或折旧结转金额的立室性；
公司坐蓐的各型号无人机编造除按照客户需求及出卖订单向客户交付外，还会按照自己生意及市集拓展须要自决操纵，要紧用于航飞功课、培训、研发测试、显示演示等。公司近三年产销及自用环境如下：
从坐蓐数目上来看，公司2021年度产量最高，要紧以小型电动机为主，后公司按照市集需讨情况及产物研发进度，调节了主推产物型号及利用周围，加之市集竞赛更加激烈，公司订单数目有所裁减，是以坐蓐数目逐年下降，但中大型油电混动机产量添补。按照利用场景、客户需求区别，公司产物对应的无人机平台及其搭载的载荷修立保存分别，造价也有所区别，中大型油电混动机造价相对高于小型电动机，是以公司存货金额变更趋向与数目变更保存肯定分别。
本外仅反响自产自用无人机联系数据，自用无人机本期添补额略小于上外库存商品结转固定资产金额，系购置的大疆等其他厂家坐蓐的无人机编造从存货转入固定资产影响。
公司按照自用无人机编造用处归集联系折旧用度，个中，任职机、培训机以及维修备用机联系折旧用度计入本钱支拨，演示及显示机折旧计入当期出卖用度，研发测试机折旧计入研发加入。公司自用无人机折旧用度与其用处立室。
1)分解存货转固联系的内部支配的策画与运转，对环节支配流程施行支配测试，确认联系支配流程是否策画合理并获得有用施行；
2)获取《存货统造轨造》和《固定资产统造轨造》中闭于存货转固的联系规章，分解公司存货转固的规定和实在流程，得到存货转固明细外，存货转固联系的审批票据并查看公司闭于转固存货的司帐处分；
3)获取各期存货转固联系修立的实在明细，领悟存货转入固定资产的源由及联系司帐处分是否合规；
4)实地查看转固修立存放及操纵环境，分解是否保存长远闲置或未操纵的等相当情状；
5)获取公司存货转固对应修立的存货账面原值、库龄、计提降价环境、转入固定资产后修立折旧年限、固定资产折旧手法及折旧年限，连结司帐法例联系规章占定其司帐处分是否合规；
6)获取存货收发存明细外、出卖出库明细外，搜检存货坐蓐入库、出卖出库及其他相差库情状与期末滚存是否立室。
经核查，保荐机构及年审司帐师以为公司产销量与库存商品入库、期末库存金额、转入固定资产金额、出卖或折旧结转金额的立室不保存相当环境。
（二）阐述存货清点步调及清点结果，存货盘亏或报废的环境及合理性，搜罗清点周围、地址、种类、金额、比例等，中心阐述是否保存账实分别及处分结果、对待发出商品的清点格式及环境、怎样保障发出商品清点的完好性以及怎样识别确认发出商品的权属环境，连结年审司帐师的监盘步调、监盘比例及监盘结果，阐述获取审计证据的充盈性和有用性；
公司存货要紧为原原料、正在产物、库存商品及发出商品等。公司拟订了《存货统造轨造》，并厉酷依据轨造对存货履行了清点。
(2)供应统造策划组正在清点前掌管清点光阴整个坐蓐劳动的下达，仓管员事先做好出库备货操作，避免因清点操作影响平常发货，清点光阴不实行领料事宜；各车间班组长依据供应统造策划正在清点前领走清点光阴坐蓐劳动策划物料。外购欠料正在质检处开单领用，内部挑唆物料向各车间主任交代纸质领料单；质地部正在清点光阴陈设质检货色暂不送栈房；
(4)工场栈房及磁峰栈房采用实地清点法，外场栈房由外场掌管职员清点并签回清点单，对名贵物料需影相存档（地方+时刻水印），禁止目测数目、估量数目；
(5)每组包蕴初盘人、复盘人、考核人，初盘人掌管清点历程中物料切实认和点数、精确记载清点外，将清点数据记载正在“初盘数目”一栏；复盘人与初盘同时实行，由复盘人掌管对初盘人掌管区域内的物料实行复盘，将精确结果记载正在“复盘数目”一栏；考核人由财政部职员控造，对清点历程予以监视（清点货色数目或考核已盘点色数目）；
公司各期末对存货实行总共，清点结果保存一面账实分别，经核实源由后实行账务处分。
如上外所示，公司存货盘亏及报废金额占存货比例全体较小。对待存货盘盈盘亏及报废事项，公司依据以下格式处分：对待盘盈或盘亏的存货，需实行审核并查明源由，报供应统造部部长、财政部副司理、财政总监及总司理审批。核准之前，先将存货盘盈、盘亏数从“原原料”“包装物”等科目转到“待处分资产损溢”科目；待查明源由后，再按相闭规章和核准处分手法实行处分。如对盘盈的存货，经查鲜明为收发计量或核算的偏差等源由形成，应实时打点入库手续，调节账面库存数和金额。对盘亏的存货经核准后，按照亏折源由，再离别按相闭规章和核准计划处分。对待报废的存货，需实行审核并查明源由，报质地部部长、产线掌管人、副总司理、财政部副司理、财政总监、总司理审批，核准后通过报废出库单处分。
公司每月对存货实行抽盘，年终对存货实行总共，对待清点结果厉酷依据统造轨造规章施行，公司与存货盘亏及报废联系的处分格式合理且联系内部支配获得有用施行。
3、对待发出商品的清点格式及环境、怎样保障发出商品清点的完好性以及怎样识别确认发出商品的权属环境
公司发出商品核算曾经从栈房发出仍处于运输途中、尚未得到客户签收凭证及曾经抵达客户处但尚未达成验收步调的商品。2023年终、2022年终、2021年终公司发出商品金额离别为1,640.05万元、2,227.18万元、326.09万元，占存货比重离别为11.06%、16.40%、4.25%，总体金额和存货占比均较低。公司对待发出商品未只身施行清点步调，要紧通过发货后出卖职员跟踪物流新闻、鞭策并帮手客户验收，财政职员与出卖职员确认未验收源由及期后验收环境等步调来保障发出商品的完好性和识别发出商品的权属环境。
1)分解公司存货盘存轨造、联系的内部支配轨造和统造层用以记载与支配存货清点结果的指令和步调，评议其施行环境的有用性；
2)获取公司年终清点策划，分解存货的实质、存放地址、清点时刻、清点职员及监盘职员等，评议公司清点就业陈设是否合理，清点的周围是否已涵盖整体存放地址；
3)获取存货清点外，窥察存货清点外是否系从栈房统造编造中导出天生；陈设相应的监盘职员，并编造联系的监盘策划；
4)正在清点前窥察清点现场，窥察存货是否已按存货的品种、型号、规格摆放井然，存货是否有清点标识；闭心存货是否曾经截止滚动；
5)清点中窥察公司清点职员是否依据清点策划施行清点，有无漏掉，确定清点职员是否凿凿地记载存货的数目和景遇；窥察清点历程中是否保存存货搬动的环境，造止漏掉或反复清点；
7)施行抽盘步调，从存货清点记载落选用项目清查至存货实物，以测试清点记载的凿凿性，从存货实物落选用项目清查至存货清点记载，以测试存货清点的完好性；
8)清点后收罗整个经清点职员具名确认的清点外，对待清点历程中发明的分别，现场查明源由，获取联系材料，占定是否涉及账务调节；获取清点日至报外日存货变更明细，对清点日至报外日之间的存货的变更实行搜检，获取其联系入库单、出库单等支柱性文献，并与ERP编造中存货的变更实行查对；达成存货监盘呈报。
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